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Automobile版 - 27万轿车税后卖百万
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话题: 万元话题: 消费税话题: 计税话题: 购置税话题: 增值税
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o****r
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1
近来网上广为流传这样一个帖子:“一台定价只要27万,到岸价是30万的车,约要加17
%增值税变35万,加25%关税变44万,商家留10万利润变54万,而消费税是价内40%(3.0
升以上至4.0升),则至少定价90万才可搞定,还要加购置税8万多。——别国只要27万
就能买到的车,我们税后大约却要花100万!”具有一定外贸和税收知识的人,一看便
知这种说法不能成立,无需多说。
上述说法之所以不能成立,主要是因为它有两处比较严重的“硬伤”,一是价格,二是
税收。
先说价格。上述帖子中所说的“定价”27万元,实际上指出口价格。由于汽车通常由制
造商直接出口,其出口价格必然大大低于同种汽车在出口国销售的零售价格。因为,出
口价格里不仅不包括商业批发、零售环节的成本、费用、税金和利润,而且可以退还或
者免征增值税、消费税等国内货物和劳务税。所以,某种汽车的出口价格与其出口国、
进口国的零售价格都没有可比性,只有其出口国、进口国的零售价格才具有可比性。
至于到岸价格30万元高于出口价格27万元,这种情况属于正常现象,因为前者在后者的
基础上增加了国际运输和保险费用,这些费用都是国际贸易中的必要开支。
再说税收。上述帖子中正确地列出了进口小轿车在进口环节上应当缴纳的4项税收,即
关税、消费税、增值税和车辆购置税,但是其计算的顺序和方法都不对,消费税的适用
税率也有误,自然无法据此得出正确的计算结果。根据我国现行相关税收法规,进口1
台到岸价格30万元的小轿车,上述4种税收的应纳税额计算方法大体如下:
●关税
征收关税的基本法律依据,是国务院2003年11月23日发布、自2004年1月1日起施行的《
中华人民共和国关税条例》。
进口小轿车应缴纳的关税在进口时征收,以关税完税价格(即到岸价格,下同)为计税依
据,适用最惠国税率为25%,应纳税额计算过程如下:应纳税额=关税完税价格×适用
税率=30万元×25%=7.5万元
●消费税
征收消费税的基本法律依据,是国务院1993年12月13日发布、2008年11月10日修订、自
2009年1月1日起施行的《中华人民共和国消费税暂行条例》。
进口小轿车应纳的消费税在进口时一次性征收,以消费税组成计税价格为计税依据,排
气量不超过1.0升的,适用税率为1%;排气量超过1.0升,不超过1.5升的,适用税率为3
%;排气量超过1.5升,不超过2.0升的,适用税率为5%;排气量超过2.0升,不超过2.5
升的,适用税率为9%;排气量超过2.5升,不超过3.0升的,适用税率为12%;超过3.0升
至4.0升的,适用税率为25%;排气量超过4.0升的,适用税率为40%;应纳税额计算过程
如下:
消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税适用税率)=(30万元+7.5
万元)÷(1-25%)=50万元
应纳消费税税额=消费税组成计税价格×适用税率=50万元×25%=12.5万元
●增值税
征收增值税的基本法律依据,是国务院1993年12月13日发布、2008年11月10日修订、自
2009年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》。
进口小轿车在进口环节计征增值税时,以增值税组成计税价格为计税依据,适用税率为
17%,应纳税额计算过程如下:
增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=30万元+7.5万元+12.5万元=
50万元
应纳增值税税额=增值税组成计税价格×适用税率=50万元×17%=8.5万元
●车辆购置税
征收车辆购置税的基本法律依据,是国务院2000年10月22日发布、自2001年1月1日起施
行的《中华人民共和国车辆购置税条暂行例》。
进口自用小轿车应纳的车辆购置税在进口时一次性征收(进口商销售的进口小轿车应纳
的车辆购置税在买方购买时一次性征收),以车辆购置税组成计税价格为计税依据,适
用税率为10%,应纳税额计算过程如下:
车辆购置税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=30万元+7.5万元+12.5万
元=50万元
应纳车辆购置税税额=车辆购置税组成计税价格×适用税率=50万元×10%=5万元
上述4项税收合计为33.5万元(7.5万元+12.5万元+8.5万元+5万元=33.5万元),相当
于上述进口小轿车到岸价格的111.7%(33.5万元÷30万元=111.7%)。
此外,按照现行规定,对于进口货物征收增值税、消费税时不附征城市维护建设税和教
育费附加。
如果进口商将上述进口小轿车销售,应当缴纳销售环节的增值税,以销项税额减除进项
税额(即上述进口环节缴纳的增值税)以后的余额作为应纳税额。假定进口商将上述进口
小轿车以70万元的价格出售,其增值税应纳税额计算过程如下:
销项税额=销售额×适用税率=70万元×17%=11.9万元
应纳税额=销项税额-进项税额=11.9万元-8.5万元=3.4万元
买方购买上述小轿车应纳车辆购置税税额的计算过程如下:
应纳税额=销售额×适用税率=70万元×10%=7万元
由于上述销项税额和车辆购置税税额都是买方支付的,所以买方为购买这台小轿车向进
口商支付的总金额为88.9万元(70万元+11.9万元+7万元=88.9万元)。转自http://auto.ifeng.com/xinwen/20130627/866495.shtml
评:上文中忽略了经销商利润部分,进口商的利润加上零售商的利润及其产生的相关税
费,总价还是上百万!瞌睡猛如虎啊
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