未埋单！放弃绿卡也还是得报税 - EB23版

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c*****a
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去年以公司业务重心在台湾，与美国追缴全球所得税愈趋严格等理由，与妻子商讨后放
弃绿卡的李先生，近日因公入境美国，看到友人赶著在报税截止日前申报所得税，窃喜
不必再担心是否要申报海外帐户，也不必在美申报所得税。然而会计师提醒，随税法不
断改变，目前放弃绿卡者若未完成「埋单」手续，仍有义务申报所得税。
会计师胡桦臻指出，早年只有放弃公民的人要缴弃籍税（expatriation tax），放弃绿
卡者无此要求。随税法不断修改，变成只要持绿卡超过八年，且所得与资产符合税法要
求，即须与放弃公民者一样缴弃籍税。
但一项修法使2004年6月3日至2008年6月17日间，放弃绿卡或公民者，无论是否意图逃
税，只要过去五年每年平均缴所得税超过14万5000元，或财产市价净值超过200万元，
须马上「埋单」，向美国缴交所得税。
而后须将国务院核发的放弃绿卡或美籍表格附在寄给国税局的8854表，才算完成税法弃
籍要求。否则一样有义务就全球收入在美国申报所得税。
2008年6月18日生效的最新法规规定，不论放弃绿卡或公民出自有意或无意，在弃籍前
一天，所有资产都算出售。若有不动产，须以当天市价减去成为美国居民当天市价，计
算资本利得税。包括退休帐户等所有收入则减去60万元免税额后，计算要缴的所得税。
会计师李新忠说，贸然放弃绿卡，除非永远与美国没有交集，不必担心税务上引发后遗
症。但当事人若在美有房产、子女仍在美就读，即非放弃绿卡那么单纯。
2008年新税法虽取消放弃绿卡或公民后的十年，仍是国税局察看期，当事人在这期间若
住美超过30天，仍须申报全球所得税。但新法也要求弃籍者申报1040C表格（US
Departure Alien Income Return Form），马上计算全球财产市价，做为报税依据，之
后尚须填写2063表格（U.S.Departure Alien Income Statement），才有资格向国税局
申请弃籍许可。
纳税人财产或过去五年平均所得税若低于前述标准，虽不必「埋单」，仍须填写国税局
8854表，说明过去五年均按税法诚实申报所得税，并申报海外帐户，才有资格向国税局
申请弃籍许可。若未完成此要求，即使自认已放弃绿卡或公民，国税局一样有权利要求
当事人申报全球所得及海外帐户。
李新忠也说，填写及寄出8854表后，国税局极可能会跟著前来查税。

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