信托报税 - Money版

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Money版 - 信托报税

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话题: 信托话题: 收入话题: 受益人话题: 分配话题: 抵减

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何为信托？当授权人将授予受益人的财产暂时委托于一个机构进行管理，此机构即为信
托。因为信托是个独立的机构，不同于个人，也不同于公司，有自己独特的报税体系。
信托类似于个人报税的部分是可以有exemption,不过比个人报税的exemption小很多，
但是信托没有standard deduction。信托类似于公司的部分是，其运营的费用可以用来
减少收入。一般会使用1041表来申报。
首先，信托的种类。
1.简单信托。符合此类型的信托需要满足的要求有:1）必须定期分配收入给受益人，2
）没有慈善机构受益人，3）不分配本金。根据不同的收入类型由信托或受益人交税。
2. 复杂信托。符合此类型的信托需要满足的有：1）可以累计收入而无需定期分配给受
益人，2）有慈善机构受益人或是有分配本金。根据不同的收入类型由信托或受益人交
税。
3. 授权人可撤销信托。此类信托的授权人除了可以撤销信托以外，还可以拥有决定受
益人，参与信托管理等权利。因此此类信托的拥有人实为授权人，则有授权人来进行报
税。此类收入反映在授权人的1040表格中。
4. 慈善受益人信托。此类信托由于是慈善收益人，信托收入无需交税，但是如果非慈
善收入则需要交税并由其非慈善受益人来交税。
其次，收入的种类。
如前述简单信托和负责信托的报税根据收入的种类来决定。受益人一般分为两种：一种
为收入受益人，另一种为剩余受益人。收入受益人享受只信托收入的分配。剩余受益人
不享受收入的分配而是享受最后本金的分配。
1. 会计收入。会计收入是信托用来分配给收入受益人的收入，包括正常经营收入，利
息收入和股利收入。这部分收入由于是分配给受益人的，由收入受益人来缴税。信托可
以把这部分收入从报税的总收入中除去。受益人将此笔收入反映与个人报税的1040表格。
2. 资本增值收入。这部分收入一般不用于分配给受益人，而是增加到本金里面，因此
由信托来进行缴税。相应的，如果是资本损失的话，信托可以利用次损失抵减收入，每
年不超过3000美金。但是如果是分配给受益人了，那么则有受益人进行缴税。
最后，费用支出。信托可以抵减其本身运营时所发生的费用，例如律师费，成立信托手
续费，政府相关费用等等。
另外，由于信托所托管的资产的类型，还可能拥有类似于个人报税中的item deduction
涉及到的费用，例如州税，地产税等。当然信托也有自己特殊的费用，不同于个人或一
般公司类型：
第一：折旧计提。信托不能计提全部折旧，要按照收入分配的比例与受益人分摊折旧计
提。
第二，慈善捐赠。用于慈善捐赠的信托收入不能抵减税收，除非信托合同有授权这笔捐
助。用于慈善捐赠的本金不可以用于抵减税收。
第三，收入分配抵减。信托可以抵减实际分配给受益人的收入，或者信托可以用于分配
的净收入。规定必须分配的收入即使没有实际分配也可以抵减税收收入。
第四，免税收入的费用分配。信托只可以抵减报税收入分摊的费用支出，例如信托总收
入有20%来自免税收入，那么其中只有80%的相应费用可以抵减。
综上，信托报税公式为：（信托收入-信托费用-可用于分配的收入）*税率。看似简单
的公式，每一个项都是需要专业知识进行衡量的。因此从开始设立信托时候，就应该咨
询专业的会计师来选择符合自己要求的信托类型，然后根据收入类型由专业的会计师进
行合理分配和正确报税。

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